注册会计师审计-审计目标与审计范围:

注册会计师审计-审计目标与审计范围

(总分：100.00，做题时间：90分钟)

一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：16，分数：16.00)

1.被审计单位某年度主营业务收入金额如下，注册会计师应侧重检查不同月份主营业务收入偏高或偏低的( )。

（分数：1.00）

?A.1～2

?B.3～4

?C.5～6?√

?D.7～8

?E.9～10

?F.11～12

?G.440311

?H.420473

?I.400392

?J.190543

?K.420369

?L.730256

解析：[解析] 注册会计师检查不同月份主营业务收入偏高或偏低时，收入偏高时检查真实性，收入偏低时检查完整性，11～12月主营业务收入偏高，应侧重检查真实性。7～8月主营业务收入偏低，应侧重检查完整性。

2.下列各项业务处理中，被审计单位( )违反了权利和义务认定。

（分数：1.00）

?A.未将作为抵押物的房屋披露?√

?B.将未发生的销售登记入账

?C.将发生的费用漏记

?D.未计提存货跌价准备

解析：[解析] A项涉及权利和义务认定；B项涉及存在或发生认定；C项涉及完整性认定；D项涉及估价或分摊认定。

3.被审计单位存在或发生认定和完整性认定分别主要与( )有关。

（分数：1.00）

?A.会计报表要素的低估和高估

?B.会计报表要素的高估和低估?√

?C.会计报表要素的缩小错误和夸大错误

?D.会计报表要素的错误、舞弊和违法行为

解析：[解析] 存在或发生涉及会计报表要素的高估；完整性涉及会计报表要素的低估。

4.下列X股份有限公司管理当局认定中，与损益表组成要素无关的是( )。

（分数：1.00）

?A.存在或发生认定

?B.权利和义务认定?√

?C.估价或分摊认定

?D.表达与披露认定

解析：[解析] 被审计单位管理当局关于权利和义务认定与损益表组成要素无关。

5.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2005年度会计报表存在错误的认定是( )。

（分数：1.00）

?A.总体合理性

?B.估价或分摊

?C.存在或发生

?D.完整性?√

解析：[解析] 将2005年度的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则2005年度会计报表的“完整性”存在问题。

6.在对被审计单位存货进行审计中，注册会计师可以通过测试( )实现完整性目标。

（分数：1.00）

?A.已记录的存货均存在

?B.现有存货均盘点并计入存货总额?√

?C.存货未作抵押

?D.存货明细账与总账核对相符

解析：[解析] A涉及真实性，C涉及所有权，D涉及机械准确性，只有B涉及完整性。

7.针对被审计单位应收账款，注册会计师应侧重检查其( )。

（分数：1.00）

?A.存在或发生?√

?B.完整性

?C.估价

?D.披露

解析：[解析] 对资产类账户偏重于检查存在或发生。

8.确定X股份有限公司管理当局下列事项属完整性认定的有( )。

（分数：1.00）

?A.注册会计师在审查固定资产时发现账面列示小汽车一台，其行驶证记录的单位名称与被审计单位名称不符，管理当局不能做出合理解释

?B.被审计单位将经营租人固定资产列为企业资产

?C.注册会计师发现被审计单位多列应收账款 200万元

?D.注册会计师发现被审计单位漏列应付账款 200万元?√

解析：[解析] A属于“存在和发生”认定；B属于“权利和义务”认定；C属于“存在和发生”认定；D属于“完整性”认定。

9.注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品在账上没有反映。那么，管理当局的( )认定存在问题。

（分数：1.00）

?A.存在或发生

?B.完整性?√

?C.估价或分摊

?D.表达与披露

解析：[解析] 属于漏记，完整性认定存在问题。

10.注册会计师对所审计期间的各类交易和事项运用的认定通常划分的种类包括( )。

（分数：1.00）

?A.资产、负债和所有者权益是存在的

?B.交易和事项已记录于正确的会计期间?√

?C.被审计单位拥有或控制资产的权利，负债是被审计单位的义务

?D.财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚

解析：[解析] A、C属于注册会计师对期末账户余额运用的认定；D属于注册会计师对列报与披露运用的认定。

11.注册会计师在审查销售业务时，发现被审计单位某笔销售收入记录50万元，通过检查销货记录、函证等实质性测试程序证实，该笔销售实际取得收入900 万元，那么管理当局的( )认定存在问题。

（分数：1.00）

?A.存在或发生

?B.完整性?√

?C.估价或分摊

?D.表达与披露

解析：[解析] 被审计单位销售实际取得收入900万元，属于漏记，完整性认定存在问题。

12.注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上某笔记录“借；应收账款——A公司117万元，贷：主营业务收入100万元，贷：应交税金17万元”，通过函证A公司、检查销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，管理当局的( )认定存在问题。

（分数：1.00）

?A.存在或发生?√

?B.完整性

?C.估价或分摊

?D.表达与披露

解析：[解析] A公司实际欠款50万元，属于虚构资产，存在或发生认定存在问题。

13.注册会计师具体审计目标中“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于( )的认定推论得出的。

（分数：1.00）

?A.存在或发生

?B.权利和义务

?C.估价或分摊

?D.表达与披露?√

解析：[解析] 具体审计目标的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于表达与披露的认定推论得出的。

14.有关存货审计的下列表述中，正确的是( )。

（分数：1.00）

?A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

?B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

?C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

?D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)?√

解析：[解析] 对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；对难以盘点的存货，在某些条件具备的情况下，可根据企业存货收发制度确认存货数量；存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。

15.( )既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。

（分数：1.00）

?A.真实性

?B.完整性?√

?C.估价

?D.披露

解析：[解析] 管理当局的认定包括存在或发生、完整性、权利和义务、估价与分摊、表达与披露，一般审计目标包括总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露及分类。完整性既属于被审计单位的认定又属于注册会计师的审计目标。

16.被审计单位“权利或义务”认定只与( )的组成要素有关。

（分数：1.00）

?A.资产负债表?√

?B.利润表

?C.现金流量表

?D.全部会计报表

解析：[解析] 该认定是指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。

二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：16，分数：32.00)

17.被审计单位存货已作抵押，但会计报表附注未披露，违反了( )认定。

（分数：2.00）

?A.存在或发生

?B.完整性

?C.权利和义务?√

?D.表达与披露?√

解析：[解析] 已抵押资产表明权利受到限制，未披露则违反了表达与披露。

18.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括( )。

（分数：2.00）

?A.明确被审计单位应协助的工作?√

?B.商定审计收费?√

?C.明确审计业务的目的、性质和范围?√

?D.评价会计师事务所的胜任能力?√

解析：[解析] 本题的考核点为签订审计业务约定书之前应做的工作。会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括明确审计业务的性质和范围；初步了解被审计单位的基本情况：评价会计师事务所的胜任能力；商定审计收费；明确被审计单位应协助的工作。

19.“估价或分摊”认定是被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额( )。

（分数：2.00）

?A.会计估计合理?√

?B.遵守一般公认会计原则?√

?C.数学上处理无误?√

?D.文书上处理无误?√

解析：[解析] 被审计单位管理当局明示或暗示财务报表金额列示适当，遵守一般公认会计原则，数学上处理无误，文书上处理无误。会计估计合理属于估价或分摊认定。

20.一般地说，注册会计师对被审计单位会计报表进行审计，审计具体目标必须根据( )来确定。

（分数：2.00）

?A.被审计单位管理当局的认定?√

?B.审计总目标?√

?C.项目审计目标

?D.独立审计准则

解析：[解析] 一般地说．审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

21.按照会计报表审计的目标和一般原则准则的规定，在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从( )认定层次考虑重大错报风险。

（分数：2.00）

?A.会计报表层次和各类交易?√

?B.账户发生额

?C.列报与披露?√

?D.账户余额?√

解析：[解析] 在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从会计报表层次和各类交易、账户余额、列报与披露认定层次考虑重大错报风险。

22.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( )。

（分数：2.00）

?A.高效优质地为被审计单位服务

?B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告?√

?C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密?√

?D.确保审计收费的合理性

解析：[解析] 本题考核点为审计业务约定书的内容。审计业务约定书准则规定签约双方的义务，其中，会计师事务所应当承诺的对被审计单位的主要义务有按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执业过程中获悉的商业秘密保密。

23.针对被审计单位( )报表项目，注册会计师应侧重验证其发生性。

（分数：2.00）

?A.存货

?B.销售收入?√

?C.应收账款

?D.管理费用?√

解析：[解析] B、D注册会计师侧重验证其发生性；A、C注册会计师侧重验证其存在性。

24.在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评价自身的专业胜任能力，包括( )。

（分数：2.00）

?A.执行同类审计业务的经验?√

?B.重要性和审计风险

?C.独立性?√

?D.能否保持应有的职业谨慎?√

解析：[解析] 本题考核点为签订审计业务约定书之前应做的工作。会计师事务所在签订审计业务约定书之前应做的工作，包括评价会计师事务所的胜任能力。重要性和审计风险属于审计计划工作内容。

25.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应当对被审计单位的基本情况进行了解，其内容包括( )。

（分数：2.00）

?A.被审计单位的业务性质、经营规模、经营情况及经营风险?√