[注册会计师审计（审计证据）-试卷9]

注册会计师审计（审计证据）-试卷9

(总分：104.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：32，分数：64.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

?B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

?C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

?D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础?√

解析：解析：选项A错误，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷。选项B错误，职业怀疑要求注册会计师对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查。选项C错误，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系。选项D正确，会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

?B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

?C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

?D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少?√

解析：解析：选项A正确，如果注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据，即从实质性程序中获取的保证程度与所需审计证据数量之间是正向关系。选项B正确，如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平，即评估的重大错报风险与所需审计证据数量之间是正向关系。选项C正确，如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少，即审计证据质量与所需审计证据数量之间是反向关系。选项D错误，如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效，即评估的控制风险与通过控制测试获取的审计证据数量之间是反向关系(选项D错误)。

4.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

?B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

?C.针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力?√

?D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

解析：解析：选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。同时，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。

5.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

?B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

?C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

?D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的?√

解析：解析：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

6.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

?B.口头证据与书面证据矛盾时，注册会计师应当采用书面证据?√

?C.审计证据相关性可能受测试方向的影响

?D.相关性和可靠性是审计证据适当性的核心

解析：解析：选项B错误。如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

7.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关

?B.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷?√

?C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响

?D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

解析：解析：选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补审计证据质量上的缺陷。

8.下列有关审计证据的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

?B.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

?C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系?√

?D.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

解析：解析：选项A错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息。选项B错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。选项C正确，注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应将获取审计证据的成本高低和难易程度作为减少不可替代的审计程序的理由。选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。

9.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

?B.对小型企业财务报袁执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

?C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序?√

?D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：解析：选项C正确，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

10.下列有关函证的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据?√

?B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

?C.注册会计师应当对应收账款卖施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

?D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

解析：解析：选项B错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。选项C错误，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。选项D错误，当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平；(2)涉及大量余额较小的账户；(3)预期不存在大量的错误；(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证。

11.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

?B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

?C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平?√

?D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

解析：解析：注册会计师在总体复核阶段实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致(如果不一致考虑是否需要追加审计程序)，并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平(选项C错误)。

12.下列有关分析程序的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

?B.注册会计师无须在了解被审计单位及其坏境的各个方面实施分析程序?√

?C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

?D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

解析：解析：分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项A错误；实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表认定层次重大错报风险，选项C错误；在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项D错误。

13.关于审计证据的定义，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.会计记录所含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础?√

?B.注册会计师不能仅仅依靠会计记录形成结论，还应当获取其他信息的审计证据

?C.只有将会计记录所含有的信息和其他信息结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础

?D.针对电子数据会计记录，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注

解析：解析：选项A错误。会计记录中含有的信息本身并不足以为注册会计师提供充分的审计证据，不能作为注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。

14.在确定审计证据的数量时，下列表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计证据质量越高，则注册会计师需要的审计证据可能越少

?B.评估的重大错报风险越高，则注册会计师需要的审计证据可能越多

?C.针对审计证据质量缺陷，注册会计师可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

?D.注册会计师可以通过调整重要性水平，减少审计证据的数量?√

解析：解析：选项D错误。注册会计师不能通过人为调高或调低重要性水平，减少必要的审计程序及审计证据的数量。

15.下列关于审计证据的相关性的表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计证据的质量存在缺陷不能依靠获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷?√

?B.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

?C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

?D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

解析：解析：选项A讨论的是审计证据的数量与质量之间的关系，不属于审计证据相关性。注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑以下因素：(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；(2)有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据；(3)不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关，故选项BCD均恰当。

16.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（分数：2.00）

?A.计价和分摊

?B.分类

?C.存在?√

?D.完整性

解析：解析：选项C正确。注册会计师函证应收账款所获取的审计证据，与资产负债表日应收账款的“存在”认定最相关。

17.对于下列存货认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（分数：2.00）

?A.计价和分摊?√

?B.权利和义务

?C.存在

?D.完整性

解析：解析：选项A正确。注册会计师询问生产和销售人员“存货的过时或周转缓慢”的“非财务信息”，主要是为了判断期末存货资产是否已经跌价，与“存货”的“计价和分摊”认定最相关。

18.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（分数：2.00）

?A.发生

?B.完整性

?C.截止?√

?D.分类

解析：解析：选项C正确。通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，看发货单日期与记账日期是否在同一期间，所获取的审计证据与营业收入的“截止”认定最相关。

19.在确定审计证据的可靠性时，下列表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

?B.从复印件获取的审计证据比从传真件获取的审计证据更可靠?√

?C.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

?D.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

解析：解析：注册会计师从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠，选项B错误。

20.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.银行对账单比银行询证函回函可靠?√

?B.应收账款询证函原件比传真件可靠

?C.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

?D.不同部门的人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高’

解析：解析：选项A错误，虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。

21.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则应当追加必要的审计程序

?B.如果注册会计师在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，则应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据

?C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序?√

?D.如果注册会计师已经识别文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪

解析：解析：选项C错误，注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

22.针对函证决策影响因素，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的

?B.向被审计单位主要供应商函证，即使记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效

?C.对应收账款实施函证程序，能够为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据

?D.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低，不适宜采用函证程序?√

解析：解析：选项D错误，对那些非常规合同或交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证，以确定是否存在重大口头协议，客户是否有自由退货的权利，付款方式是否有特殊安排等。

23.以下有关询证函设计与审计目标最不相关的是( )。

（分数：2.00）

?A.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认

?B.在函证应收账款时，询证函中不列出账户余额，而是要求被询证