注册会计师审计（审计概述）-试卷7

注册会计师审计（审计概述）-试卷7

(总分：68.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：21，分数：42.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.以下关于职业怀疑态度的表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

?B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”?√

?C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

?D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

解析：解析：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。

3.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是( )。

（分数：2.00）

?A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物?√

?B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

?C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

?D.在存货盘点结束前再次观察盘点现场

解析：解析：完整性认定应该是从实物追查至盘点记录。程序A属于逆向追查，只能证实存在性认定，不能证实完整性认定。程序B属于正向追查，是证实完整性的标准程序。程序C和D均与完整性目标有关，有助于实现完整性认定。

4.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

?B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

?C.审计目标决定了注册会计师不仅对财务报表发表意见，同时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在违反法规行为提供鉴证?√

?D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

解析：

5.注册会计师执行审计工作的前提是( )，这个前提构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。

（分数：2.00）

?A.财务报表是被审计单位管理层在治理层监督下编制的

?B.管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任?√

?C.注册会计师可以不受限制地接触与审计相关的资料

?D.被审计单位不存在因管理层舞弊导致的重大错报风险

解析：解析：注册会计师执行审计工作的前提是管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任。

6.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.管理层对编制财务报表负有直接责任

?B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效监督

?C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

?D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师被审计的财务报表不承担任何责任?√

解析：解析：理解记忆型题目。按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。选项D错误。

7.X公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债1年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的( )认定。

（分数：2.00）

?A.计价和分摊

?B.分类和可理解性?√

?C.权利和义务

?D.存在

解析：解析：理解记忆型题目。1年内到期的非流动负债应当在财务报表中单独列示。这与财务报表项目的分类和可理解性相关。

8.关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系?√

?B.在既定的审计风险水平下．两者存在正向变动关系

?C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100％

?D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系

解析：解析：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间两者存在反向变动关系。

9.注册会计师在执行审计业务的各阶段需要保持职业怀疑态度，下列关于注册会计师保持职业怀疑态度的表述中不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师需要根据对被审计单位及其环境的了解获取的实际信息识别和评估重大错报风险，仅依赖从以前审计中获得的信息是不充分的

?B.在设计和实施审计程序时不能仅获取最容易获得的证据来印证管理层的认定

?C.在连续审计业务中，注册会计师可以根据以前年度获取的管理层、治理层的诚信记录合理延伸至本期审计业务?√

?D.注册会计师在就财务报表是否存在重大错报得出结论时，需要采取质疑的思维方式审慎评价审计证据

解析：解析：职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力．即使以前正直、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。因此，注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。故本题答案选C。

10.在财务报表审计中，( )是注册会计师的责任。

（分数：2.00）

?A.作为独立的第三方提高财务报表的可信度

?B.按审计准则规定对财务报表发表审计意见?√

?C.根据获取的审计证据得出合理的审计结论

?D.按照审计准则的规定计划和实施审计工作

解析：解析：理解记忆型题目。参考单选第5题。

11.以下关于管理层、治理层对财务报表责任的陈述中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.选择适用的会计准则和相关会计制度

?B.选择和运用恰当的会计政策

?C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

?D.发表恰当的审计意见?√

解析：解析：理解记忆型题目。参考单选第5题。

12.下列关于审计业务和审阅业务的表述中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.审阅业务以积极方式提出结论

?B.审计业务获取的审计证据的数量少于审阅业务

?C.审阅业务提供的保证程度高于审计业务

?D.经过审计的财务报表比经审阅的财务报表更为可靠?√

解析：解析：审阅业务以消极方式提出结论。选项A错误。审计业务获取的审计证据的数量多于审阅业务。选项B错误。审阅业务提供的保证程度低于审计业务。选项C错误。经过审计的财务报表可信性高于经审阅的财务报表。选项D正确。故本题答案选D。

13.审计业务涉及的三方关系人是指( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师、委托人、预期使用者

?B.注册会计师、委托人、被审计单位

?C.注册会计师、委托人、责任方

?D.注册会计师、责任方、预期使用者?√

解析：解析：审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。故本题答案选D。

14.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险?√

?B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

?C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

?D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

解析：解析：选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

15.注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了( )。

（分数：2.00）

?A.借方余额与贷方余额的应收账款?√

?B.应收客户的欠款与应收个人的欠款

?C.营业外收入与营业外支出

?D.主营业务收入与其他业务收入

解析：解析：编制财务报表时，应将应收账款的贷方余额转入预收账款的贷方。选项A的分类关系到财务报表的分类与可理解性。选项B、C、D的分类在编制财务报表时无需进行调整。

16.财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对以下( )事项发表审计意见。

（分数：2.00）

?A.会计资料及其他有关资料的真