【注册会计师审计（货币资金审计）-试卷7】

注册会计师审计（货币资金的审计）-试卷7

(总分：90.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：19，分数：38.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。

（分数：2.00）

?A.检查该银行账户的银行存款余额调节表?√

?B.重新测试相关的内部控制

?C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

?D.检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

解析：解析：选项A正确。取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师获取证实银行存款账户余额与银行存款日记账是否相符的最有效的审计程序。

3.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是( )。

（分数：2.00）

?A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

?B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费

?C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

?D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账?√

解析：解析：选项D属于企业未及时入账，不属于“未达账项”。

4.被审计单位某开户银行的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是( )元。

（分数：2.00）

?A.1635000?√

?B.1535000

?C.1595000

?D.1575000

解析：解析：选项A正确。甲公司资产负债表日的货币资金项目中的银行存款数额应当以12月31日的实有数为准，即1585000+100000一50000=1635000(元)。

5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是( )。

（分数：2.00）

?A.函证定期存款的相关信息

?B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

?C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件?√

?D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

解析：解析：对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

6.针对被审计单位而言，应当参加库存现金监盘的人员是( )。

（分数：2.00）

?A.出纳员和应收账款记账员

?B.出纳员和总会计师

?C.出纳员和会计主管?√

?D.财务总监和内部审计人员

解析：解析：选项C正确，针对库存现金监盘程序，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加。

7.关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险

?B.如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则

?C.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险

?D.由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险?√

解析：解析：选项D错误，尽管串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，但注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，识别财务报表舞弊风险是注册会计师实施风险评估程序的核心内容。

8.针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

?B.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效

?C.如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则?√

?D.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

解析：解析：选项C错误，如果注册会计师在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

9.针对识别和评估财务报表舞弊风险，以下说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.直接假定收入确认存在舞弊风险?√

?B.直接假定收入舞弊风险低

?C.直接假定期末固定资产存在低估的舞弊风险

?D.直接假定期末存货存在较高跌价风险

解析：解析：选项A正确，注册会计师应当基于舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

10.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的动机或压力风险因素的是( )。

（分数：2.00）

?A.在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经营或重大跨境经营?√

?B.被审计单位客户需求大幅下降，所在行业经营失败的情况增多

?C.经营活动产生的现金流量经常出现负数

?D.难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧变化

解析：解析：选项A属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项B、C、D均属于舞弊风险因素的动机或压力的风险因素。

11.下列情形中，不属于财务报表舞弊风险因素的态度或借口风险因素的是( )。

（分数：2.00）

?A.在重大会计事项上，管理层与前任注册会计师产生严重分歧

?B.临近期末发生大量复杂交易?√

?C.管理层对出具审计报告提出不合理的时间限制

?D.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷

解析：解析：选项B属于财务报表舞弊风险因素的机会风险因素，选项A、C、D均属于舞弊风险因素的态度或借口的风险因素。

12.下列有关注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果被审计单位管理层能够凌驾于内部控制之上随意操纵会计记录，则财务报表舞弊风险增加

?B.如果注册会计师识别出被审计单位财务报表存在超出正常经营过程的异常重大交易，则应当评估该交易是否具有合理的商业理由

?C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实?√

?D.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

解析：解析：选项C错误，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中某些重大错报未被发现的风险，注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于识别因舞弊导致的重大错报风险。

13.下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的表述中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊

?B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，则无须特别关注相关内部控制

?C.如果评估的舞弊风险为高水平，应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序?√

?D.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

解析：解析：选项A错误，财务报表重大错报风险源于舞弊和错误。选项B错误，因舞弊导致的错报属于性质重要的错报，存在舞弊则说明企业内部控制存在缺陷，因此即使因舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当特别关注相关内部控制。选项C正确，如果注册会计师评估的舞弊风险为高水平，则应当考虑更多地在期末或是接近期末实施审计程序。选项D错误，注册会计师不能对财务报表整体不存在舞弊获取绝对保证，但注册会计师应当对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

14.下列有关应对管理层凌驾于控制之上风险的审计程序的表述中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

?B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

?C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

?D.扩大控制测试和实质性程序的范围?√

解析：解析：选项D错误。注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施以下审计程序：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项B正确)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项C正确)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项A正确)。

15.下列有关针对舞弊的说法中，错误的是 ( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

?B.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险?√

?C.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险

?D.如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险

解析：解析：选项B错误，注册会计师应当了解被审计单位内部控制以及舞弊风险，不论其规模大小。

16.以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.会计分录测试步骤中，最终要测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果

?B.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无须测试相关控制运行的有效性?√

?C.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格

?D.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术

解析：解析：选项B错误，在会计分录测试步骤中，首先了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制的运行有效性。

17.下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低?√

?B.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

?C.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通

?D.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息作出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层

解析：解析：选项A错误，通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别。

18.下列有关对违反法律法规责任的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师没有责任关注被审计单位对法律法规的遵守情况?√

?B.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责

?C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定的威慑作用

?D.遏制违反法律法规行为依赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

解析：解析：选项A错误，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响。

19.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通?√

?B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现

?C.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见

?D.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告

解析：解析：选项A错误，如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快向治理层通报。

二、 多项选择题(总题数：17，分数：34.00)

20.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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