注册会计师审计（货币资金审计）-试卷4_

注册会计师审计（货币资金的审计）-试卷4

(总分：56.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：16，分数：32.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是( )。

（分数：2.00）

?A.由出纳人员兼任会计档案保管工作

?B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

?C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作

?D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作?√

解析：解析：出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作．故选项ABC都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项D的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。

3.注册会计师不应因为X公司出纳员登记( )账户而将重大错报风险评估为高水平。

（分数：2.00）

?A.应收账款

?B.盈余公积?√

?C.应付账款

?D.资本公积

解析：

4.A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司货币资金相关内部控制后识别到内部控制的某些缺陷，以下事项中，A注册会计师需要针对X公司内部控制缺陷提出改进建议的是( )。

（分数：2.00）

?A.定期对现金进行盘点，出纳员和会计主管人员必须参与

?B.出纳员负责登记现金日记账及总账?√

?C.销售的现金折扣需经过适当授权审准

?D.出纳员每日清点库存现金，并将清点的库存现金与现金日记账余额核对

解析：

5.下列说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

?B.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函?√

?C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

?D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

解析：解析：选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项C，资产负债表上的银行存款余额应当以资产负债表日的实有数为准；选项D，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的．注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

6.如果注册会计师怀疑X公司负责收取货款的职员与审批坏账的管理人员串通舞弊，贪污货款，而后将账目作为坏账冲销，最好实施下列( )程序。

（分数：2.00）

?A.检查确认的坏账是否经过审批

?B.向开户银行发函询证

?C.向与坏账对应的所有顾客函证?√

?D.检查应收账款明细账

解析：

7.A注册会计所负责审计X公司2014年财务报表，了解X公司现金收入每日均及时送存银行。请代A注册会计师判断该控制活动的主要目的是( )。

（分数：2.00）

?A.确保现金收支经过适当授权审批

?B.确保现金收支核算正确

?C.确保现金资产安全，防止出纳员或高层管理层侵占现金资产?√

?D.确保现金实物、现金收入记录的完整性

解析：

8.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。

（分数：2.00）

?A.现金支付的审批与执行

?B.现金保管与现金日记账的记录?√

?C.现金的会计记录与审计监督

?D.现金保管与现金总分类账的记录

解析：解析：出纳员的职责是负责现金的保管和现金日记账的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。

9.以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制

?B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字

?C.库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表核对相符?√

?D.库存现金监盘表应当注明报表日至监盘日的收支金额

解析：

10.A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是( )。

（分数：2.00）

?A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制?√

?B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会计审批

?C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

?D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

解析：

11.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记人账的是( )。

（分数：2.00）

?A.对库存现金执行监盘程序

?B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

?C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账簿记录?√

?D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

解析：解析：选项A可实现存在、权利和义务的目标，同时也可以在一定程度上实现完整性认定．注意这个完整性认定是针对什么来的，是针对期末的库存现金科目来的，也就是说针对的是期末这个时点的量。而这个单选题，注意表述，“审查企业收到的现金是否已经全部登记入账”，这是一个过程，收到的现金多了，还会转到银行存款中去，监盘只是对期末时点的检查．对于全年的收到的现金没有作用；选项B可实现存在的目标；选项C，属于顺查，可实现完整性的目标：选项D，是针对截止目标。

12.检查银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序，但这一程序并不能帮助注册会计师发现下列( )错误。

（分数：2.00）

?A.年末最后一天开出支票不入账，要求顾客年后办理转账?√

?B.某项支出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票

?C.将资产负债表日后收到的银行存款提前计入被审计年度

?D.应付票据已由银行付讫，但企业收到对账单后并未入账

解析：

13.A注册会计所负责审计X公司2014年财务报表。了解到X公司因特殊情况需要坐支现金均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支的是( )。

（分数：2.00）

?A.X公司董事长

?B.X公司财务总监

?C.X公司开户银行?√

?D.X公司内部审计部门

解析：

14.注册会计师为证实资产负债表所列库存现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是( )。

（分数：2.00）

?A.盘点库存现金?√

?B.编制现金预算表

?C.函证银行存款余额

?D.取得并审查银行存款余额调节表

解析：解析：选项B不是注册会计师所应执行的程序；选项C、D属于银行存款的审计程序。

15.注册会计师最好按下列( )原则确定X公司银行存款的函证范围。

（分数：2.00）

?A.向当年存过款的银行函证

?B.向当年借过款的银行函证

?C.向账户余额不为零的银行函证

?D.向当年发生过交易的银行函证?√

解析：解析：选项A、B、C都不如选项D全面。

16.A注册会计所负责审计X公司2014年财务报表。以下事项中，没有违反不相容职责分离控制原则的是( )。

（分数：2.00）

?A.银行出纳员同时编制银行存款余额调节表

?B.出纳人员兼任支出明细账的登记工作

?C.现金出纳员同时登记现金日记账?√

?D.现金出纳员同时审核原始凭证、编制记账凭证

解析：

二、 多项选择题(总题数：9，分数：18.00)

17.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

18.货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括( )。

（分数